24.07.14 11:13
Переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции следует отнести к модернизации (реконструкции).
Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств может быть увеличена в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям. Данные понятия определяются в п. 2 указанной статьи.
С точки зрения бухгалтерского учета отличие модернизации (реконструкции) объекта от его текущего ремонта заключается в том, что расходы на ремонт объектов основных средств не приводят к увеличению балансовой стоимости основных средств и не изменяют порядок и суммы начисления амортизации. При ремонтных работах не происходит увеличения срока полезного использования объекта и/или его мощности, качества применения и т.д. Расходы на ремонт объектов основных средств производятся за счет текущих затрат организации или за счет сформированных ранее резервов на выполнение ремонтных работ, т.е. за счет себестоимости.
Государственное бюджетное образовательное учреждение (получатель субсидии на выполнение государственного задания) заключило 25.07.2012 г. с ООО «Авторесурс» договор на установку газобаллонного оборудования на пассажирский автомобиль «Газель». Сумма по договору составила 27000.00 рублей, оплата производилась из двух источников финансирования 12000.00 рублей (КФО-4) и 15000.00 рублей (КФО-2).
Государственное бюджетное образовательное учреждение 30.07.2012 года перечислило ООО «Авторесурс» аванс (30%) по договору на установку газобаллонного оборудования.
ООО «Авторесурс» 14.08.2012 года выполнило условия по договору и представило в бухгалтерию государственного бюджетного образовательного учреждения акт выполненных работ и счет-фактуру. Как отразить в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»эти операции?
: Принято обязательство в момент заключения договора на сумму 27000.00 руб.
: 506.10.225, 502.11.225
: Договор, План-график финансирования – Принятое обязательство
Рис. 1
Рис. 2
Рис. 3
: Перечислен аванс ООО «Авторесурс» 30% по условиям договора по КФО 4 на сумму 8100.00 руб.
: 206.25.560201.11.610, 18.01.225
: Заявка на КР (сокращенная)
Рис. 4
: Принятие денежного обязательства по КФО 4 на сумму 8100.00 руб.
: 502.11.225, 502.12.225
: Денежное обязательство
Рис. 5
: Отражение полученных услуг по установке газобаллонного оборудования по КФО 2 на сумму 15000.00 руб. и по КФО 4 на сумму 12000.00 руб.
: 106.31.310, 302.25.730
: Услуга сторонних организаций
Рис. 6
Рис. 7
На основании услуги сторонних организаций формируем счет-фактуру на общую сумму 27000.00 руб. Документ: Счет-фактура полученный (рис. 8).
Рис. 8
: Перечисление в ООО «Авторесурс»оставшейся суммы по КФО 4 в размере 3900.00 руб.
: 206.25.560, 201.11.610, 18.01.225
: Заявка на КР (сокращенная)
Рис. 9
: Принятие денежного обязательства на сумму 3900.00 руб.
: 502.11.225, 502.12.225
: Денежное обязательство
Рис. 10
: Перечисление в ООО «Авторесурс»оставшейся суммы по КФО 215000.00 руб.
: 206.25.560, 201.11.610, 18.01.225
: Заявка на КР (сокращенная)
Рис. 11
: Принятие денежного обязательства по КФО 2 на сумму 15000.00 руб.
: 502.11.225, 502.12.225
: Денежное обязательство
Рис. 12
: Все затраты собираем на один источник.
Проводка КФО 2: 304.06.830, 106.31.410
Проводка КФО 4:106.31.310, 304.06.730
: Перенос затрат ОС на другой КФО
Рис. 13
Обратите внимание! Согласно п. 27 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н при модернизации изменяется первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов (НФА) и срок их полезного использования при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта НФА.
: Первоначальную стоимость ОС увеличиваем на сумму установки газобаллонного оборудования.
: 101.35.310, 106.31.310 – 27000.00 руб.
: Капремонт, модернизация
Рис. 14
: Проверка
: Формируем оборотно-сальдовую ведомость в разрезе КФО по сч. 101.35.
Рис. 15
: Проверка
: Формируем оборотно-сальдовую ведомость в разрезе КФО по сч. 106.31.
Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
