На вопросы отвечает Анастасия Филиппова — ведущий эксперт направления «Налоговый консалтинг» ЦФУ ГРУПП. Имеет практический опыт консультирования в области налогового законодательства. На протяжении 15 лет ведет проекты по налоговому планированию, разработке эффективной структуры бизнеса, минимизации налоговых рисков. Также руководит проектами по сопровождению налоговых споров и международному налогообложению.
Вопрос: ИП в 2024 году на УСНО (15%). В 2025 году планирует работать на УСНО с НДС ( с возмещением). Как правильно рассчитать НДС с товарных остатков, которые будут реализованы в 2025 году (часть оплаты поставщикам произведена в 2024 году, часть будет оплачена в 2025)
Ответ: официальных разъяснений Минфина по переходному периоду с УСНО (доходы-расходы) на УСНО со ставкой НДС 20% пока нет, поэтому считаем возможным применить положения налогового кодекса о переходе на ОСНО.
Если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы», то вы можете принять к вычету «входной» НДС, который вы имели право, но не успели учесть в затратах по УСН. Право на вычет возникает в первом квартале после перехода на общий режим, если соблюдаются все условия для этого. Это означает в том числе, что покупки вы будете использовать для операций, облагаемых НДС. При этом дата принятия товаров (работ, услуг) на учет не имеет значения (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина России от 23.12.2022 N 03-07-15/126726 (Письмом ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17565@ направлено для использования в работе), от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@).
Например, заявить налог к вычету вы сможете (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, направлен Письмом ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643, Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631):
по приобретенным товарам для перепродажи, которые вы не успели продать в период применения УСН;
по поставленным вам материалам и сырью для производства, которые вы не оплатили и не использовали в период применения спецрежима;
по расходам на строительство ОС, которое введено в эксплуатацию после перехода на ОСН. Если ОС вы ввели в эксплуатацию до перехода на ОСН, вычет применить нельзя.
Для вычета зарегистрируйте счета-фактуры поставщиков в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок).
Отметим, что по приобретенным с НДС и не реализованным на момент перехода на ОСН товарам, стоимость которых и, соответственно, НДС по которым вы не учитывали в составе УСН-расходов, вы вправе принять НДС к вычету в I квартале. Причем не имеет значения, как давно вы приобрели эти товары. Но для вычета нужны входящие счета-фактуры.
Вопрос: подскажите, пожалуйста, если предприятие на УСН получает доходы по двум ОКВЭДам, по 55.1 и 68.2. ОКВЭД 55.1 освобождается от НДС. Какой доход за 2024 г для определения ставки НДС применять? По двум ОКВЭДам , или только по 68.2? И получается, в 2025 году нужно будет вести раздельный учет по этим двум ОКВЭДам?
Ответ: ставка НДС зависит от суммы доходов, которые вы учли в соответствии со статьей 346.15 НК и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК (ст. 164 НК в новой редакции). Учет доходов для компаний и ИП на УСН не зависит от видов их деятельности.
Если у вас есть операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС, то вам необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК).
