Первое — неясность со сроками: с какого именно момента нужно переходить на НДС 20%.
В новой редакции п. 4 ст. 346.13 НК закон 176-ФЗ требует перейти на НДС 20% с начала квартала, в котором произошло превышение по доходам упрощенца (стали выше 450 млн руб.). То есть задним числом. А п. 4 ст. 164 НК в тоже обновленном варианте — с 1 числа месяца превышения.
Как мы и предполагали, нужно ждать поправки на эти совсем еще новшества.
Второе — требование про 12 налоговых периодов (т. е. кварталов) подряд.
По новому п. 9 ст. 164 НК, выбрав пониженные ставки НДС 5 и 7%, организация или ИП обязаны применять их в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов подряд (12 кварталов), начиная с первого налогового периода, за который сдана декларация НДС, где отражены операции, облагаемые по указанной ставке.
По логике, это требование актуально, пока плательщик остается на УСН. А если нет желания применять пониженные ставки, можно уйти с УСН на ОСНО с 1 января следующего года. Потом год побыть на общем режиме и вернуться на упрощенку — еще через год с 1 января.
Но изначально нужно посчитать, выгодна ли будет эта схема. Ведь временный переход на ОСНО — это налог на прибыль и имущество, восстановление НДС при возврате на упрощенку, особенности с вычетом НДС при уходе с УСН и др.
Подготовьтесь к налоговой реформе-2025, изучите все нюансы работы на УСН, плюсы и минусы спецрежима на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Сейчас курс стоит 7 500 рублей вместо 28 600 рублей. Старт потока 1 августа.
