Суды вынесли решения в пользу заказчиков
Общие рекомендации тем, кто сотрудничает с самозанятыми:
не закрепляйте в договоре трудовые функции;
указывайте в договоре конкретный объем требуемых услуг;
не платите фиксированную оплату;
избегайте упоминаний о подчиненности и соблюдении правил внутреннего распорядка.
Рассмотрим другие советы при сотрудничестве с самозанятыми.
Тщательная проработка документов
Хлебокомбинат привлек к развозу продукции самозанятых водителей на подмогу штатным, так как увеличился объем поставок. Претензии налоговиков в маскировке трудовых отношений были стандартны:
оговаривалась необходимость регистрации как плательщика НПД;
самозанятые оказывали услуги лишь одному заказчику;
перевозки осуществлялись регулярно, а в договоре не был указан результат труда — только процесс (услуги по перевозке);
длительные отношения;
на машинах установлены GPS-трекеры (они разглядели в этом контроль оперативной деятельности);
в договоре было условие о материальной ответственности.
От доначислений спасло внимательное отношение к договору и закрепление условий:
оплата за километраж;
топливо, ТО, ремонт оплачивал самозанятый;
предрейсовые осмотры и инструктажи не проводились;
на авто не оформлялся пропуск;
в договоре не было условия о руководстве и контроле (определение нужного заказчику маршрута — обычная практика, для этого и нанимают водителей);
порядок оплаты услуг самозанятого отличался от порядка, который установлен для штатных водителей.
Именно грамотное оформление сотрудничества позволило отбиться от переквалификации и доначислений. Причем дело дошло до кассации — и там было оставлено без изменения (постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2024, кейс АО «Вышневолоцкий хлебокомбинат», № А66-4126/2023).
Аналогичный пример того, как проработка документов, в особенности договоров, помогла налогоплательщику отбиться от доначислений — постановление 18 ААС от 28.12.2023 по делу № А76-19694/2023.
Доказанная экономическая цель
Фирма ежемесячно платила вознаграждение самозанятым программистам в рамках заключенных договоров. Также:
На основании этого ИФНС оштрафовала фирму, доначислила НДФЛ и пени. Но компания выиграла дело в суде, доказав экономическую цель такой организации процесса.
Организация не собиралась получать прибыль от результатов труда программистов, то есть зарабатывать на создании ПО на постоянной основе. Планировалось собрать от самозанятых результаты в один продукт. Что до использования оборудования заказчика, то это не запрещено ГК (ст. 704, 783).
Ежемесячная оплата складывалась из объема выполненных работ, которые зафиксированы в договоре. Ежедневные отчеты были нужны не для того, чтобы контролировать самостоятельных программистов, а для контроля над проектом в целом. Суд встал на сторону заказчика, это решение устояло в апелляционной инстанции.
В другом деле суд не просто согласился с законностью использования оборудования заказчика (даже транспортных средств), но и не увидел ничего «трудового» в предрейсовых медосмотрах. Это посчитали созданием условий для оказания услуг (решение АС Челябинской области от 22.12.2023, дело № А76-18712/2023).
Не оформлять в принципе ничего
Оставим за скобками этичность и легальность этого подхода.
Самозанятая гражданка считала, что она работает по трудовому договору, потому что:
ее называли «директором по персоналу»;
она участвовала в планерках;
ей дали подписать «должностную инструкцию» директора по персоналу (не утвержденную руководителем);
выдали доступ к кадровому сайту и дали задание — выстроить кадровую политику.
В суде представитель фирмы настаивал, что трудовых отношений между компанией и истицей не было:
компания не нуждалась в услугах директора по персоналу и эта должность вообще не была предусмотрена в штатном расписании;
на самом деле истицу привлекли к разовой работе по кадровому аудиту;
заявительница откликалась совершенно на другую вакансию, должность директора по персоналу ей не предлагали;
никаких действий со стороны работодателя по привлечению ее для выполнения трудовых функций не было установлено;
на истицу не подавались сведения ни в СФР, ни в ИФНС.
Суд пришел к выводу, что истица не была допущена к работе и никаких трудовых правоотношений не было (решение Октябрьского райсуда г. Самары от 21.10.2020, дело № 2-3609/2020). Правда, есть сомнения, что исход дела был бы таким же, если бы на стороне заявительницы выступали ИФНС, ГИТ, СФР.
О том, как добросовестному заказчику правильно организовать документооборот с самозанятыми — читайте здесь.
Работа через специализированную платформу
Применение для работы с самозанятыми специализированных интернет-платформ практически исключает переквалификацию отношений в трудовые.
Например, Мосгорсуд отклонил требования самозанятого по такой переквалификации. Аргумент был следующим: подключаясь к интернет-сервису, самозанятый подтвердил, что осуществляет свою деятельность без работодателя. А также намерен и далее этим заниматься, в том числе подыскивая заказчиков с использованием этого интернет-сервиса (апелляционное определение Мосгорсуда от 22.11.2019, дело № 33-53437/2019).
В противном случае (если организация не использует сервис и напрямую обращается к специалисту) суд может найти признаки трудовых отношений.
Платформа «Мои самозанятые» помогает бизнесу сократить на 30% расходы, связанные с привлечением внештатного персонала.
В сервисе есть все, что нужно для удобной и безопасной работы с массовым внештатным персоналом:
ЭДО (дистанционное подписание договоров и актов, сбор чеков с самозанятых за минуту);
автоматическая проверка статуса плательщика НПД;
моментальные массовые выплаты;
контроль рисков штрафов и доначислений от ФНС;
поддержка 24/7.
Для новых клиентов действуют специальные условия
Подключитесь до 30 июня и получите скидку 50% на ЭДО и выплаты
Записаться на демонстрацию сервиса
Когда суд встанет на сторону налоговиков
В большинстве случаев, когда переквалификации требуют чиновники — они ее добиваются. Поэтому лучше просто не допускать признаков трудовых отношений, описанных в документах ФНС (в особенности — в письмах от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674), и помнить об их алгоритмах поиска подмены трудовых отношений (письмо от 27.07.2020 № 10-17/051757).
Если у вас мизерный штат и все ключевые задачи решают самозанятые, то ИФНС может заподозрить маскировку трудовых отношений с целью занижения налогооблагаемой базы. Скорее всего, суд согласится с налоговой. Особенно если договоры с самозанятыми:
заключены на длительный срок с возможностью пролонгации;
указывают на стабильные отношения;
содержат указания на трудовую функцию (а не на желаемый результат) или на тарифную ставку (особенно если была указана должность);
свидетельствуют о том, что оплата производится фиксированная, вне зависимости от результатов, пусть и один раз в месяц.
Подробнее: решения АС Челябинской области от 07.05.2021, по делу № А76-7667/2021, Ульяновской области от 01.06.2020 № А72-769/2020, определение ВС от 08.11.2021 № 18-КГ21-100-К4.
Также стоит помнить, что даже в мизерном штате кроме самозанятых должны быть и штатные сотрудники. Причем их должно быть достаточно, чтобы обеспечивать работу организации.
Налоговая относительно легко добилась переквалификации отношений в трудовые, поскольку в металлургической фирме был только один штатный сотрудник — генеральный директор. Интересно, что дело дошло до Верховного суда, но и он поддержал налоговиков (определение по делу № 302-КГ17-382).
Из-за ошибок в оформлении даже министерство (пусть и региональное) проиграло суд (во всех трех инстанциях!) чиновникам. Обстоятельства были следующие:
в течение двух лет министерство заключало договоры подряда с одними и теми же гражданами;
указывало в договорах дату начала работы (это признак трудовых договоров);
отношения имели длящийся характер — именно потому, что заказчик постоянно нуждался в них.
Суд решил, что это явно свидетельствовало о трудовых отношениях (дело № А72-1264/2018).
Суд также может признать отношения трудовыми, если вдобавок ко всему вы обязываете своих самозанятых:
проходить медосмотры;
находиться на вашей территории, даже если нет заданий;
фактически соблюдать режим работы и предоставляете выходные дни по предварительному согласованию,
пользоваться только вашими механизмами, транспортом;
соблюдать подчиненность и трудовую дисциплину.
В этом случае нельзя говорить о взаимодействии самостоятельных, независимых бизнес-субъектов (постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23).
Самые надежные исполнители сотрудничают с сервисом «Мои самозанятые» — оператором электронной площадки по закону № 422-ФЗ, партнером ФНС России и Банка России. Безупречное оформление и автоматизация всех процессов по самозанятым снижают риски претензий и взыскания штрафов.
Сервис для работы с массовым внештатным персоналом
Автоматизируем работы с ИП, самозанятыми и физлицами: моментальные выплаты и ЭДО
Реклама: ООО «Цифровые банковские платформы», ИНН 7706456380, erid: LjN8Jxb26
